Như chúng ta đã biết, sở hữu bất kỳ mẫu thuế nào cũng đòi hỏi sự tập trung và tinh thần trách nhiệm của kế toán, đặc biệt sở hữu những điều kiện và nguyên tắc của thuế ngày càng thay đổi. Kề từ năm 2014, kế toán cần quan tâm về kê khai thuế giá trị gia tăng đầu vào như sau:
A/ Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào:
Hàng hóa dịch vụ dùng cho phân phối, marketing hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT
có hoá đơn GTGT hợp pháp của hàng hoá, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp GTGT khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoại trừ
mang chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hoá nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên( bao gồm cả thuế)
B/ Xử lý đối với những giả dụ quá hạn thanh toán
đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng hoặc tối đa tới ngày 31 tháng 12 hàng năm, công ty bắt buộc kiểm tra những giả dụ mang hóa đơn trên 20tr mà chưa thanh toán không sử dụng tiền mặt, cần kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ của giá trị hàng hoá không mang chứng từ thanh toán qua ngân hàng.
Sau lúc cơ sở buôn bán đã điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ tương ứng sở hữu giá trị hàng hoá, dịch vụ sắm vào ko mang chứng từ thanh toán qua ngân hàng, cơ sở buôn bán mới mang được chứng từ chứng minh việc thanh toán qua ngân hàng thì cơ sở kinh doanh được khai bổ sung.
công ty ko kê khai điều chỉnh giảm lúc đến hạn thanh toán, mà cơ quan thuế kiểm tra phát hiện, giả dụ :
doanh nghiệp đã có chứng từ thanh toán không tiêu dùng tiền mặt , và ko bị ảnh hưởng tới nghĩa vụ thuế, thì bị phạt hành chính
doanh nghiệp chưa với chứng từ thanh toán ko tiêu dùng tiền mặt, và ảnh hưởng tới nghĩa vụ thuế, thì bị truy thu, truy hoàn và xử phạt theo quy định của Luật Quản lý thuế.
ví như cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, thanh tra tại trụ sở và có quyết định xử lý ko chấp nhận cho khấu trừ thuế đối mang các hóa đơn GTGT không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng, sau lúc có quyết định xử lý của cơ quan thuế cơ sở marketing mới mang chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì:
Đối với những hóa đơn GTGT cơ sở buôn bán đã điều chỉnh giảm trước lúc cơ quan thuế đến thanh tra, kiểm tra thì cơ sở kinh doanh được khai bổ sung thuế GTGT.
Đối sở hữu các hóa đơn GTGT cơ sở buôn bán đã không điều chỉnh giảm trước lúc cơ quan thuế tới thanh tra, kiểm tra thì cơ sở buôn bán được khai bổ sung giả dụ có chứng từ thanh toán qua ngân hàng trong thời hạn 6 tháng nhắc từ tháng có Quyết định xử lý của cơ quan thuế.
C/ các ví như hoàn thuế cụ thể :
Tài sản, máy móc, thiết bị như bảo hành, sửa chữa trong những nếu sau đây ko được khấu trừ mà tính vào nguyên giá của tài sản cố định hoặc tầm giá được trừ theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành:
Hàng hóa doanh nghiệp sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo dưới những hình thức(kể cả hàng hóa mua ngoại trừ hoặc hàng hóa do doanh nghiệp tự sản xuất), phục vụ cho phân phối buôn bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ.
trường hợp cơ sở marketing phát hiện số thuế GTGT đầu vào lúc kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước lúc cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
ví như tài sản góp vốn là tài sản mới mua, chưa dùng, mang hóa đơn hợp pháp được hội đồng giao nhận vốn góp chấp nhận thì trị giá vốn góp được xác định theo trị giá ghi trên hóa đơn bao gồm cả thuế GTGT; Bên nhận vốn góp được kê khai khấu trừ thuế GTGT ghi trên hóa đơn sắm tài sản của bên góp vốn.
Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho chế tạo, buôn bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ đa số.
trường hợp hàng hóa có hao hụt tự nhiên do tính chất lý hóa trong công đoạn vận chuyển, bơm rót như xăng, dầu… thì được kê khai, khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của số lượng hàng hóa thực tế hao hụt trùng hợp không vượt quá định mức hao hụt theo quy định.
Số thuế GTGT đầu vào của số lượng hàng hóa hao hụt vượt định mức ko được khấu trừ, hoàn thuế.
Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ hình thành tài sản cố định là nhà ăn ca, nhà nghỉ giữa ca, phòng thay quần áo, nhà để xe, nhà vệ sinh, bể nước phục vụ cho người lao động trong khu vực cung ứng, marketing và nhà ở, trạm y tế cho công nhân làm việc trong các khu công nghiệp được khấu trừ toàn bộ.
Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) tiêu dùng đồng thời cho cung cấp, buôn bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT
Chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ phục vụ chế tạo, marketing hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
Cơ sở kinh doanh buộc phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và ko được khấu trừ; ví như không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT so sở hữu tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra ko hạch toán riêng được.
Hàng tháng tạm phân bổ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định sắm vào được khấu trừ trong tháng, cuối năm cơ sở kinh doanh thực hiện tính phân bổ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của năm để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đã tạm phân bổ khấu trừ theo tháng.
Thuế GTGT đầu vào của các hoạt động như bảo hành, sửa chữa…kể cả đi thuê (của những tài sản cố định, máy móc, đồ vật không được khấu trừ thuế), thì ko được khấu trừ
Tài sản cố định chuyên dùng phục vụ chế tạo vũ khí, khí tài dùng cho quốc phòng, an ninh; tài sản cố định, máy móc, thiết bị của các tổ chức tín dụng, công ty marketing tái bảo hiểm, bảo hiểm nhân thọ, kinh doanh chứng khoán, cơ sở khám, chữa bệnh, cơ sở đào tạo; tàu bay dân dụng, du thuyền không sử dụng cho mục đích buôn bán vận chuyển hàng hóa, hành khách, buôn bán du lịch, khách sạn.
Tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô dùng vào buôn bán vận chuyển hàng hóa, hành khách, buôn bán du lịch, khách sạn) với trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng (giá chưa với thuế GTGT) thì số thuế GTGT đầu vào tương ứng mang phần trị giá vượt trên một,6 tỷ đồng không được khấu trừ.
Khấu trừ thuế GTGT trong nếu đầu vào có sử dụng sản phẩm ko chịu thuế:
Đối với cơ sở sản xuất kinh doanh tổ chức cung cấp khép kín, hạch toán tập trung với dùng sản phẩm thuộc đối tượng ko chịu thuế GTGT qua các khâu để phân phối ra mặt hàng chịu thuế GTGT thì số thuế GTGT đầu vào tại những khâu được khấu trừ toàn bộ.
Khấu trừ thuế GTGT có những dự án đầu tư
Đối có dự án đầu tư để phân phối ra mặt hàng chịu thuế GTGT nhưng trong quá trình đầu tư thiết kế cơ bản mang cung cấp hàng hóa, dịch vụ ko chịu thuế GTGT thì số thuế GTGT đầu vào trong giai đoạn đầu tư để hình thành tài sản cố định được khấu trừ tất cả. Cơ sở buôn bán cần hạch toán riêng số thuế GTGT đầu vào không tiêu dùng cho đầu tư tài sản cố định chuyên dụng cho cho hoạt động cung cấp kinh doanh hàng hóa, dịch vụ ko chịu thuế GTGT để kê khai khấu trừ theo tỷ lệ (%) giữa doanh số chịu thuế GTGT so sở hữu tổng doanh số hàng hóa, dịch vụ bán ra.
Đối sở hữu dự án đầu tư để chế tạo sản phẩm chịu thuế GTGT thì được kê khai, khấu trừ thuế GTGT ngay từ quá trình đầu tư xây dựng cơ bản.
Đối với dự án đầu tư để SX ra sản phẩm chịu thuế GTGT , sau ấy lại cung ứng ra sản phẩm ko chịu thuế GTGT đầu vào phát sinh trong giai đoạn đầu tư XDCB, doanh nghiệp đã kê khai, khấu trừ, hoàn thuế nhưng sau đó xác định không đủ điều kiện, khấu trừ, hoàn thuế thì doanh nghiệp bắt buộc kê khai, điều chỉnh nộp lại tiền thuế GTGT đã khấu trừ, hoàn thuế.
trường hợp cơ sở có bán hàng hóa là sản phẩm nông, lâm, thủy hải sản chưa qua chế biến hoặc mới qua sơ chế thông thường thuộc đối tượng ko chịu thuế GTGT thì số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào được tính khấu trừ theo tỷ lệ (%) doanh số hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so mang tổng doanh số của hàng hóa, dịch vụ bán ra.
Đối có dự án đầu tư để sản xuất buôn bán hàng hóa, dịch vụ vừa chịu thuế GTGT, vừa ko chịu thuế GTGT thì số thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định trong quá trình đầu tư thiết kế cơ bản được tạm khấu trừ theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so mang tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra theo phương án sản xuất, kinh doanh của cơ sở marketing. Số thuế tạm khấu trừ được điều chỉnh theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so mang tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra trong ba năm nhắc từ năm đầu tiên mang doanh thu.
Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa dùng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng bá
Số thuế GTGT đã nộp theo Quyết định ấn định thuế của cơ quan hải quan được khấu trừ hầu hết, trừ nếu cơ quan hải quan xử phạt về gian lận, trốn thuế.
Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho cung ứng, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT không được khấu trừ, trừ những trường hợp sau:
Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở marketing sắm vào để cung cấp kinh doanh hàng hóa, dịch vụ sản xuất cho tổ chức, cá nhân nước bên cạnh, tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ ko hoàn lại được khấu trừ toàn bộ;
Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng cho hoạt động chọn kiếm, điều tra, tăng trưởng mỏ dầu khí đến ngày khai thác thứ 1 hoặc ngày chế tạo đầu tiên được khấu trừ mọi.
Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đấy, ko phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.
Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, cơ sở kinh doanh được hạch toán vào giá tiền để tính thuế thu nhập công ty hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định, trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần sở hữu giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên không sở hữu chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
các tổ chức sắm vật tư hàng hóa về để tiều sử dụng, không phải để tiếp tục công đoạn buôn bán, thì ko được khấu trừ thuế, hoàn thuế GTGT đầu vào
Văn phòng Tổng công ty, tập đoàn không trực tiếp hoạt động marketing và những đơn vị hành chính sự nghiệp trực thuộc ko được khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào
Bệnh viện, Trạm xá, Nhà nghỉ điều dưỡng, Viện, Trường đào tạo… không phải là người nộp thuế GTGT thì ko được khấu trừ hay hoàn thuế GTGT đầu vào nếu các đơn vị này với hoạt động marketing hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì phải đăng ký, kê khai nộp thuế GTGT riêng cho những hoạt động này.
Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng cho các hoạt động sản xuất hàng hóa, dịch vụ không kê khai, tính nộp thuế GTGT hướng dẫn tại Điều 5 Thông tư này (trừ khoản 2, khoản 3 Điều 5) được khấu trừ mọi.
Cơ sở marketing được kê khai, khấu trừ thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào dưới hình thức ủy quyền cho tổ chức, cá nhân khác mà hóa đơn có tên tổ chức, cá nhân được ủy quyền
giả dụ cá nhân, tổ chức không kinh doanh với góp vốn bằng tài sản vào công ty mà thì chứng từ đối mang tài sản góp vốn là biên bản chứng nhận góp vốn, biên bản giao nhận tài sản.
Cơ sở marketing nộp thuế giá trị gia tăng theo cách tính trực tiếp trên giá trị gia tăng lúc chuyển sang nộp thuế theo bí quyết khấu trừ thuế được khấu trừ thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào phát sinh nói từ kỳ đầu tiên kê khai, nộp thuế theo cách khấu trừ thuế.
Cơ sở kinh doanh ko được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với trường hợp:
Hóa đơn GTGT tiêu dùng không đúng quy định của pháp luật như: hóa đơn GTGT ko ghi thuế GTGT (trừ nếu đặc biệt được tiêu dùng hóa đơn GTGT ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT);
Hóa đơn không ghi hoặc ghi không đúng 1 trong các chỉ tiêu như tên, cửa hàng, mã số thuế của người bán cần không xác định được người bán.
Hóa đơn ko ghi hoặc ghi ko đúng một trong các chỉ tiêu như tên, cửa hàng, mã số thuế của người mua phải ko xác định được các bạn.
Hóa đơn, chứng từ nộp thuế GTGT nhái, hóa đơn bị tẩy xóa, hóa đơn khống (không mang hàng hóa, dịch vụ kèm theo);
Hóa đơn ghi giá trị không đúng giá trị thực tế của hàng hóa, dịch vụ mua, bán hoặc trao đổi.
Cơ sở kinh doanh được hoàn thuế trong các trường hợp:
Số thuế GTGT được khấu trừ, chưa khấu trừ hết trong 12 tháng liên tục
Số thuế GTGT của dự án đầu tư từ một năm trở lên, thì được hoàn thuế theo năm, hoặc từ 300 tr trở lên
Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa dịch vụ xuất khẩu từ 300tr trở lên
Số thuế GTGT của những doanh nghiệp chuyển đổi mang, chuyển đổi công ty, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động sở hữu số thuế giá trị gia nâng cao nộp thừa hoặc số thuế giá trị gia nâng cao đầu vào chưa được khấu trừ hết.
Số thuế GTGT đầu vào đối mang các chương trình, dự án dùng nguồn vốn hỗ trợ lớn mạnh chính thức (ODA) không hoàn lại hoặc viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo
Trên đây là 1 số để ý của kê toán trong việc kê khai thuế GTGT khấu trừ được quy định từ năm 2014.
0 nhận xét:
Đăng nhận xét