Các để ý lúc xuất hàng hoá cho biếu tặng

>>> Xem thêm: Làm báo cáo tài chính năm

Trong hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp sở hữu thể cho biếu tặng hàng hoá, dịch vụ cho quý khách. có đa dạng quy định về hàng hoá dịch vụ cho biếu tặng. Kế toán Centax xin chia sẻ với người dùng 1 số các để ý khi xuất hàng hoá cho biếu tặng

1. Hoá đơn đối mang hàng hoá dịch vụ cho biếu tặng

Theo quy định tại khoản 7 điều 3 thông tư 26/2015/TT-BTC sửa đổi bổ sung điểm b khoản một điều 16 thông tư 39/2014/TT-BTC về việc lập hoá đơn như sau:
"b) Người bán nên lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các ví như hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng bá, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, sử dụng nội bộ để tiếp tục công đoạn sản xuất)."

Theo quy định trên, khi xuất hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng để khuyến mại, quảng bá, cho, biếu, tặng thì đều buộc phải lập hóa đơn theo quy định.

2. Thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ cho, biếu, tặng

2.1 Khấu trừ thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ cho, biếu, tặng

Khoản 5 điều 14 thông tư 219/2014/TT-BTC quy định điều kiện khấu trừ thuế GTGT như sau::

"5. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa (kể cả hàng hóa mua ngoại trừ hoặc hàng hóa do doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp dùng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức, dùng cho cho chế tạo kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ"

Theo quy định trên, thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ chuyên dụng cho, biếu, tặng được khấu trừ

Lưu ý: Hàng hóa, dịch vụ ko chịu thuế GTGT như phần mềm, nông sản chưa qua chế biến, đào tạo, dạy nghề…,nếu chuyên dụng cho, biếu, tặng sẽ ko được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

2.2 Giá tính thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ cho, biếu, tặng

>>> Tham khảo: Kế toán thuế trọn gói

Theo khoản 3 và khoản 5 điều 7 thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn về thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng để cho, biếu, quy định như sau:
"3. Đối mang sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể cả mua bên cạnh hoặc do cơ sở marketing tự sản xuất) sử dụng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cộng dòng hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.

……………….

5. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì cần kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ sử dụng để sử dụng nội bộ, biếu, tặng, cho."

Theo quy định trên:

Hàng hoá cho biếu tặng trong các chương trình khuyến mại sở hữu đăng ký với Sổ công thương, thì hàng hoá dịch vụ xuất cho biếu tặng không chịu thuế ( Giá tính thuế = 0)

Hàng hoá cho biếu tặng không đăng ký với Sổ công thương, thì hàng hoá dịch vụ xuất cho biếu tặng chịu thuế. Giá tính thuế bằng mang giá bán của hàng hoá dịch vụ cùng mẫu cùng thời điểm

Quy định 2015 đối với hàng cho, biếu, tặng, trả thay lương người lao động

3. Thuế TNDN đối với hàng hoá dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng

3.1 giá thành hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng

Thông tư 96/2015/TT-BTC đã chính thức bãi bỏ điểm 2.21 Khoản 2 Điều 6, Khoản 5 Điều 20 Thông tư số 78/2014/TT-BTC, theo đấy, phần chi cho quảng cáo, tiếp thị, khánh tiết, chi cho khuyến mại, tầm giá cho, biếu, tặng hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng đã không còn bị giới hạn. doanh nghiệp sẽ được tính hầu hết mức giá của hàng hóa, dịch vụ sử dụng để cho, biếu, tặng lúc đáp ứng đủ điều kiện đã ghi tại khoản 1 điều 6 thông tư 78/2014/TT-BTC như sau:
"1. Trừ những khoản chi ko được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, công ty được trừ toàn bộ khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan tới hoạt động sản xuất, buôn bán của doanh nghiệp;

b) Khoản chi với đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi ví như với hóa đơn sắm hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) lúc thanh toán nên với chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chứng từ thanh toán ko tiêu dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của những văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng"

>>> Dịch vụ liên quan: Nhận làm báo cáo thuế

3.2 Doanh thu của hàng hoá, dịch vụ cho, biếu, tặng

Điều 7 thông tư 78/2014/TT-BTC chẳng phải nhắc đến việc ghi nhận doanh thu tính thuế khi xuất hàng hóa, dịch vụ sử dụng để cho, biếu, tặng.

Như vậy, hàng hoá dịch vụ cho biếu tặng chỉ phải xuất hoá đơn, tính thuế ví như ko đăng ký sở hữu Sở công thương, được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, được tính tất cả giá vốn vào giá tiền, và ngoài doanh thu.