Thuế GTGT đối sở hữu hàng khuyến mại, biếu tặng.

Công văn 7696/CT-TTHT năm 2014 về chính sách thuế giá trị gia nâng cao đối sở hữu hàng hóa khuyến mại do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

[IMG]http://ketoanvip.com/wp-content/uploads/2013/06/quyet-toan-thu-TNCN.jpg[/IMG]

>>> Xem thêm: Hoàn thiện sổ sách kế toán

TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH --------	cùng HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 7696/CT-TTHT V/v: Chính sách thuế	Tp.Hồ Chí Minh, ngày 18 tháng 9 năm 2014

Kính gửi:

công ty TNHH điện Lim Kim Hai VN Địa chỉ: 78 Hoa Cúc, P.7, Q.Phú Nhuận, TP.HCM Mã số thuế: 0309767298

>>> Tham khảo: Công ty dịch vụ kế toán thuế

Trả lời văn thư ngày 15/08/2014 của doanh nghiệp về chính sách thuế đối sở hữu hàng hóa khuyến mại, Cục Thuế TP với ý kiến như sau:

Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế giá trị gia nâng cao (GTGT):

+ Tại Khoản 3 Điều 7 quy định giá tính thuế GTGT đối có hàng hóa tiêu dùng để biếu, cho, tặng:

"Đối sở hữu sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể cả mua ko kể hoặc do cơ sở buôn bán tự sản xuất)dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cộng dòng hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.

…"

Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, sản xuất dịch vụ:

+ Tại Khoản 2.b Điều 16 quy định về lập hóa đơn:

"Trường hợp khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ 200.000 đồng trở lên mỗi lần, người mua ko lấy hóa đơn hoặc ko phân phối tên, cửa hàng, mã số thuế (nếu có) thì vẫn phải lập hóa đơn và ghi rõ "người sắm không lấy hoá đơn" hoặc "người mua ko phân phối tên, liên hệ, mã số thuế"."

+ Tại Điều 18 quy định bán hàng hóa không bắt nên lập hóa đơn:

"1. Bán hàng hoá, dịch vụ với tổng giá thanh toán dưới 200.000 đồng mỗi lần thì ko phải lập hóa đơn, trừ trường hợp khách hàng đề nghị lập và giao hóa đơn.

2. lúc bán hàng hóa, dịch vụ chẳng hề lập hóa đơn hướng dẫn tại khoản 1 Điều này, người bán bắt buộc lập Bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ. Bảng kê buộc phải sở hữu tên, mã số thuế và liên hệ của người bán, tên hàng hoá, dịch vụ, giá trị hàng hoá, dịch vụ bán ra, ngày lập, tên và chữ ký người lập Bảng kê. trường hợp người bán nộp thuế giá trị gia tăng theo cách khấu trừ thì Bảng kê bán lẻ cần với tiêu thức "thuế suất giá trị gia tăng" và "tiền thuế giá trị gia tăng". Hàng hoá, dịch vụ bán ra ghi trên Bảng kê theo trang bị tự bán hàng trong ngày (mẫu số 5.6 Phụ lục 5 ban hành tất nhiên Thông tư này).

3. Cuối mỗi ngày, cơ sở marketing lập một hoá đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn bán hàng ghi số tiền bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ trong ngày thể hiện trên mẫu tổng cộng của bảng kê, ký tên và giữ liên giao cho người mua, những liên khác luân chuyển theo quy định. Tiêu thức "Tên, cửa hàng người mua" trên hoá đơn này ghi là "bán lẻ ko giao hoá đơn"."

Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):

+ Tại Khoản 3.b Điều 5 quy định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế:

"Đối có hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi; sử dụng nội bộ (không bao gồm hàng hóa, dịch vụ dùng để tiếp tục công đoạn phân phối, buôn bán của doanh nghiệp) được xác định theo giá bán của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cộng cái hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm trao đổi; tiêu dùng nội bộ."

+ Tại Khoản 1 Điều 6 quy định điều kiện khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:

"Trừ các khoản chi ko được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan tới hoạt động chế tạo, buôn bán của doanh nghiệp;

b) Khoản chi sở hữu đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi ví như sở hữu hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán buộc phải sở hữu chứng từ thanh toán ko sử dụng tiền mặt.

...".

Căn cứ quy định trên, ví như doanh nghiệp mang sắm quà tặng (áo mưa) để tặng cho người mua tại hội chợ triễn lãm thì khi xuất hàng hóa biếu, tặng doanh nghiệp buộc phải lập hóa đơn GTGT, tính thuế GTGT theo quy định; giá tính thuế GTGT được xác định theo giá bán của sản phẩm, hàng hóa cùng mẫu hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm biếu, tặng cho khách hàng; hàng hoá biếu tặng chẳng phải quy đổi để tính vào doanh thu tính thuế TNDN.

Đối mang hàng hóa biếu, tặng cho từng quý khách mang giá trị dưới 200.000 đồng trường hợp các bạn không yêu cầu lập hóa đơn thì doanh nghiệp được lập Bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ và cuối ngày lập một hóa đơn theo hướng dẫn nêu trên. Hàng hóa mua để biếu tặng được kê khai, khấu trừ số thuế GTGT đầu vào (nếu đảm bảo điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào quy định tại Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC), được tính vào giá tiền được trừ (nếu đáp ứng điều kiện quy định tại Khoản một Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC) và thuộc khoản chi quy định tại Khoản 2.21 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC.

>>> Dịch vụ liên quan: Dịch vụ kế toán trọn gói tại Hà Nội